Als Steuerberater, Buch- und Wirtschaftsprüfer sind Sie täglich zahlreichen Risiken ausgesetzt.
Die Zunahme von Insolvenzen auf Grund der Covid-19 Pandemie, die derzeitige Wirtschaftslage oder
Zahlungsschwierigkeiten Ihrer Mandantschaft können dazu führen, dass ausstehende Forderungen vorübergehend unbezahlt bleiben.
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Ein Steuerberater vertritt seit Jahren eine mittelständige Firma der Haushaltswarenbranche. Die Zusammenarbeit zwischen Mandant und
Berater verläuft jahrelang völlig ohne Probleme. Zu Streitigkeiten mit der Finanzbehörde kommt es nie. Die unproblematische steuerliche Betreuung
der Firma wird daher weitgehend auf Mitarbeiter delegiert.
Nach einem Inhaberwechsel bei der Mandantin, beabsichtigt diese erheblich zu expandieren. Die Geschäftsleitung veranlasst daraufhin Mitarbeiter
des Steuerberaters auf Geheiß der Inhaber beim Finanzamt ein Stundungsgesuch zu stellen, obgleich ausreichende Barmittel zur Zahlung der betreffenden Steuerschulden
zur Verfügung stehen.
Nach Bekanntwerden dieser Umstände in der Finanzverwaltung, leitet diese gegen die Verantwortlichen des betreuten Betriebes
und gegen den Steuerberater sowie deren Mitarbeiter ein Ermittlungsverfahren wegen Steuerhinterziehung bzw. Beihilfe dazu ein.
Dem Berater werden Organisationsdefizite vorgehalten: Er habe rechtzeitig überprüfen müssen, ob das Stundungsgesuch auch im
Einzelfall begründet gewesen sei.
Das Ermittlungsverfahren gegen den Steuerberater wird im Stadium des Ermittlungsverfahrens gegen Zahlung eines Betrages von
3.800 EUR an eine gemeinnützige Einrichtung eingestellt.
Die Verfahren gegen die Mitarbeiter werden erst im Zwischenverfahren nach Anklage eingestellt, ebenfalls gegen Auflage von jeweils 1.500 EUR.
Ein Steuerberater erhält einen Strafbefehl über 25.000 EUR. Dem liegt folgender Sachverhalt zugrunde:
Der Steuerberater ist ständiger steuerlicher Berater eines zumindest nicht ordnungsgemäß geführten Galvanikbetriebes.
Besonders die Buchhaltung befindet sich bei Mandatsübernahme in einem völlig desolaten Zustand. Eingehende Belege und andere Schriftstücke
liegen nicht bei den dazugehörenden Vorgängen, sondern auf separaten Papierbergen.
Eine Ursache ist, dass der Vorgänger des Steuerberaters – ein Steuerbevollmächtigter – infolge schwerer Krankheit monatelang ausfällt,
bevor er sein Mandat niederlegt.
Wegen dieser Situation ist es für den Steuerberater schwierig, eine ordnungsgemäße Einkommen- und Gewerbesteuererklärung abzugeben.
Folglich werden bestimmte Belege bei Abgabe vergessen. Das Fianzamt ermittelt wegen angeblich unrichtiger Angaben und möglicher leichtfertiger
Steuerverkürzung gemäß § 378 AO. Diese Steuerordnungswidrigkeit kann nicht nur vom Steuerpflichtigen, sondern auch vom Berater selbst als Täter verwirklicht werden.
Reisekosten, Personalkosten, Vermietungskosten und Afa für die KFZ seien unrichtig ermittelt, wird hier behauptet.
Gegen einem Berater wird ein standesrechtliches Verfahren eingeleitet. Der Ermittlungsführer sieht in dem Verhalten des Beraters und eines Mitarbeiters gegenüber
einem Berufskollegen ein standesrechtlich (StBerG) unzulässiges Verhalten. Eine Steuerfachgehilfe habe einer anderen Steuerfachgehilfe verschiedene – noch nicht gekündigte –
Mandate aus seiner ehemaligen Kanzlei zugeführt, ohne dass der Berater dies dem Kollegen pflichtgemäß angezeigt habe.
Ein Steuerberater wird im Dezember 2000 von einem freiberuflich tätigen Ehepaar der Auftrag erteilt,
ab dem Jahre 1999 die gesamte Buchhaltung zu erledigen, sowie die Jahresabschlüsse und Einkommensteuererklärungen.
Die späte Beauftragung ergibt sich durch das Versterben des ehemaligen Beraters.
Nachdem die Einkommensteuererklärungen 1999 und 2000 fertig gestellt und beim Finanzamt eingereicht wurde, wird dem Steuerberater vom Mandanten 2002 ein Rechnungsausgangsbuch gegeben.
In ihm sind Barzahlungen von Kunden vermerkt. Eine Überprüfung der Einträge durch den Steuerberater ergibt, dass 2001 Bareinzahlungen eingetragen sind,
die er in seinen Aufzeichnungen bisher nicht hat. Er bucht sie für 2001 deshalb nach.
Für beide vorangegangenen Jahre liegen ihm keine entsprechenden Angaben vor.
Im Januar 2005 findet eine Betriebsprüfung für die Veranlagungszeiträume 1999 bis 2002 statt. Bei der Überprüfung von Kundenzahlungen für den Zeitraum
1999/2000 werden weitere Kundenzahlungen in Höhe von 85.000 EUR festgestellt.
Die Ermittlungsbehörde wirft dem Steuerberater vor, er habe es pflichtwidrig unterlassen, ausreichende Nachforschungen hinsichtlich der Bareinkünfte zu unternehmen.
Außerdem habe er es unterlassen, die Mandantschaft über fehlende Einnahmen in der Buchführung aufzuklären.
Letztlich habe er auf eine Berichtigung der Einkommenssteuererklärung hinwirken müssen.
DIE LÖSUNG.
Der Steuerberater wird wegen leichtfertiger Steuerverkürzung (378 AO) mit einem Bußgeld von 15.000,00 EUR belegt.
Nach Einlegung des Rechtsbehelfs und Aufnahme der Hauptverhandlung gelingt dem Verteidiger eine Einstellung wegen geringer Schuld und mit
Geldauflage an eine gemeinnützige Einrichtung zu erreichen.
DIE KOSTEN.
Die Geldauflage beträgt 3.000 EUR und die Anwaltskosten: 37.560 EUR.
Ein Geschäftsführer einer notleidenden GmbH entschließt sich in einer schwierigen Situation, fällige Sozialversicherungsabgaben
einstweilen nicht zu bedienen und Lieferantenforderungen zu begleichen. Von Lieferantenseite hatte man gedroht,
alle Zulieferungen zu stoppen und auch Geschäftspartner entsprechend zu informieren.
Gegen den Geschäftsführer wird wegen Verdachts vorsätzlichen Vorenthaltens und Veruntreuens von Arbeitsentgelt
gemäß § 266a StGB ermittelt, einem Vergehen, dass immerhin mit einer Strafandrohung von bis zu fünf Jahren Freiheitsentzug und Geldstrafe versehen ist,
gegen einen Steuerberater wegen Beihilfe dazu.
Beihilfehandlungen werden übrigens genauso hart bestraft, wie die Haupttat, zu der Beihilfe geleistet wird.
Dem Steuerberater wird vorgeworfen, quasi untätig das Vorgehen des Geschäftsführers (Mandanten) geduldet zu haben.
Es handele sich damit mindestens um eine Beihilfehandlung in Form der psychischen Beihilfe.
Das bedeutet, dem Berater wird vorgehalten, er habe durch sein Wissen und seine gleichzeitige Passivität für den GF das Signal gegeben, mit seiner rechtswidrigen Handlungsweise fortzufahren.
DIE LÖSUNG.
Bis zur Einstellung nach § 153a StPO muss der Steuerberater viele Pressemitteilungen und 2 ½ Jahre Verfahrensdauer über sich ergehen lassen.
DIE KOSTEN.
Kosten nur für seinen Anwalt und den Sachverständigen: 152.400,00 EUR.
In Fällen, in dem der Berater eigenverantwortlich mit der Lohnbuchhaltung samt Abführung der Sozialversicherungsabgaben an die jeweiligen Einzugsstellen beauftragt ist (§ 14 Absatz 2 Nr. 2 StGB) kommt der Steuerberater auch als tauglicher eigenhändiger Täter des § 266a StGB in Betracht, was insbesondere bei kleineren Unternehmen nicht selten vorkommt.
Nach dem Zusammenbruch einer GmbH gehören Ermittlungen wegen Buchführungs- bzw. Bilanzverstößen zum
Standardrepertoire der Ermittlungsbeamten. Liegen keine bzw. keine ordnungsgemäß geführten Bücher vor,
besteht zumindest der begründete Anfangsverdacht gegen entsprechende Strafvorschriften verstoßen zu haben (§ 331 HGB).
Gleiches gilt, wenn die Bilanz nicht in der vorgeschriebenen Zeit aufgestellt ist.
Die maßgebliche handelsrechtliche Frist von drei Monaten nach Schluss des Geschäftsjahres (§ 264 I,2 HGB)
verlängert sich für die sogenannte kleine Kapitalgesellschaft auf sechs Monate. Hiervon ist für die strafrechtliche Würdigung
auch bei Krisenanzeichen davon auszugehen. Der Geschäftsführer kann das ihn treffende strafrechtliche Risiko durch die Beauftragung
eines Steuerberaters mit Buchführungs- und Bilanzaufstellungspflichten erheblich reduzieren.
DIE LÖSUNG.
Ist der Berater – bei kleineren Gesellschaften häufig – mit Buchführung und Bilanz beauftragt, ist er nicht nur Teilnehmer sondern auch tauglicher
eigenhändiger Täter der genannten Bilanzdelikte.
DIE KOSTEN.
Nicht bekannt
Eine Inhaberin eines Friseursalons beauftragt ihren Steuerberater, für sie den Erlass einer bestimmten Steuer zu beantragen.
Sie stellt ihm dafür unrichtige und teilweise gefälschte Unterlagen zur Verfügung. Der Steuerberater, der dies nicht bemerkt, stellt den Antrag und erhält gestützt auf die
vorgelegten Unterlagen den Erlass für die Inhaberin des Friseursalons.
Im Rahmen einer Betriebsprüfung bei der Friseurin stellt sich heraus, dass der genehmigte Steuererlass
auf falschen Angaben beruht. Die zuständige Behörde leitet daraufhin neben einem Ermittlungsverfahren gegen Inhaberin des Friseursalons auch ein Ermittlungsverfahren gegen den Steuerberater
wegen Beihilfe zur Steuerhinterziehung ein.
DIE LÖSUNG.
Nach diversen Besprechungen mit der Finanzstrafbehörde kann der beauftragte Strafverteidiger die Ermittlungsbehörde davon überzeugen, das Verfahren gegen den Steuerberater einzustellen.
DIE KOSTEN.
Für dessen Verteidigung fallen Kosten in Höhe von 9.300,00 Euro an. Der Rechtsschutz übernimmt diese Kosten komplett.
Eine Steuerberaterin berät seit vielen Jahren ein Unternehmen, das mit wirtschaftlichen Problemen kämpft.
Als die Strafbehörde ein Ermittlungsverfahren wegen Insolvenzverschleppung gegen dieses Unternehmen einleitet, wird der Steuerberaterin vorgeworfen,
Beihilfe geleistet zu haben. Im Rahmen der Ermittlungen werden die Büroräume der nun tatverdächtigen Steuerberaterin durchsucht.
Bei der Auswertung der sichergestellten Unterlagen gerät auch die eigene Steuererklärung der Steuerberaterin ins Visier der Ermittler.
Die Behörde geht davon aus, dass sie in drei aufeinanderfolgenden Jahren falsche Angaben zu ihren Versorgungsaufwendungen gemacht hat,
um einen Steuervorteil zu erhalten. Gegen die Steuerberaterin wird ein Verfahren wegen Steuerhinterziehung eingeleitet.
DIE LÖSUNG.
Nach diversen Besprechungen mit der Strafbehörde kann der beauftragte Strafverteidiger die Ermittlungsbehörde überzeugen, das Verfahren einzustellen.
DIE KOSTEN.
Die Kosten für die Verteidigung der Steuerberaterin betragen insgesamt 12.500,00 EUR. Der vereinbarten Stundensatz mit der Verteidigung beträgt 250,00 EUR.
Die zu tragenden Anwaltskosten übernimmt in diesen Fall die Steuer Straf Rechtsschutz Versicherung.
Ein Mandant eines Steuerberaters erhält einen Steuerbescheid. Der Mandant möchte gegen diesen Steuerbescheid
Einspruch einlegen, weil die Finanzbehörde zu Unrecht Abzugsposten gestrichen hat. Doch der Steuerberater erkrankt kurz vor
Ende der Einspruchsfrist, ohne den Einspruch ans Finanzamt gesendet zu haben. Kurzerhand unterschreibt die Steuerfachangestellte den Einspruch,
den sie per Textbaustein erstellt hat. Da der Steuerberater seinen Beruf „eigenverantwortlich” auszuüben hat, hätte er den Einspruch an das Finanzamt selbst
unterschreiben müssen. Er hat also gegen seine Pflicht zur eigenverantwortlichen Berufsausübung verstoßen, weswegen ihm nun berufsgerichtliche Sanktionen bevorstehen.
DIE LÖSUNG.
Ein Fachanwalt übernimmt für den Steuerberater die Besprechungen und die schriftliche Korrespondenz mit der zuständigen Finanzbehörde
und der Steuerberaterkammer. Der Steuerberater kommt noch einmal mit einem blauen Auge davon.
DIE KOSTEN.
Für die Verteidigung des Steuerberaters fallen, bei einem vereinbarten Stundensatz von 250 Euro, Kosten in Höhe von 5.000,00 Euro an.
Mirko W. ist Steuerberater und berät seit vielen Jahren ein Unternehmen, welches aktuell mit wirtschaftlichen Problemen kämpft. Er erstellt auch die Jahresbilanz für die Firma. Dabei stellt er fest, dass das Unternehmen überschuldet ist. Und doch stellen die Verantwortlichen, nachdem ihnen die Jahresbilanz vorliegt, keinen Insolvenzantrag. Obwohl Mirko W. die Geschäftsleitung darauf hingewiesen hat, dass ein Insolvenzantrag gestellt werden muss und dies nicht geschieht, erledigt er weiterhin die Finanzbuchhaltung für die Firma. Als der Fall ans Tageslicht kommt, leitet die zuständige Behörde neben einem Ermittlungsverfahren gegen das Unternehmen auch ein Ermittlungsverfahren gegen Mirko W. wegen Beihilfe zur Insolvenzverschleppung ein. DIE LÖSUNG. Nach diversen Besprechungen mit der Strafbehörde kann der beauftragte Strafverteidiger die Ermittlungsbehörde davon überzeugen, das Verfahren gegen den Steuerberater einzustellen. DIE KOSTEN. Für die Verteidigung von Mirko W. fallen, bei einem vereinbarten Stundensatz von 350 Euro, Kosten in Höhe von 6.090 Euro an. Rechtsschutz kommt dafür auf.
Karin F. ist im Steuerberaterbüro von Kurt A. als Steuerfachgehilfin angestellt. Dieser delegiert die Erstellung einer Steuererklärung eines Mandanten an Karin F. Bei der Erstellung der Steuererklärung macht sie einen Fehler. Der Mandant unterschreibt die Erklärung, ohne sie noch einmal zu prüfen. Aufgrund der fehlerhaften Angaben erlässt das Finanzamt einen unrichtigen Steuerbescheid. Im Rahmen einer Betriebsprüfung in den Büroräumen des Mandanten stellt die Behörde die falschen Angaben bei Abgabe der Steuererklärung fest. Neben einem Ermittlungsverfahren gegen den Mandanten wird auch gegen die Steuerfachgehilfin ein Verfahren wegen leichtfertiger Steuerverkürzung eingeleitet. Zu ihrer Verteidigung sucht Karin F. einen auf Steuerstrafrecht spezialisierten Rechtsanwalt auf. DIE LÖSUNG. Nach diversen Besprechungen mit der Ermittlungsbehörde kann der beauftragte Strafverteidiger durchsetzen, dass das Verfahren eingestellt wird. DIE KOSTEN. Für die Verteidigung von Karin F. fallen bei einem vereinbarten Stundensatz von 180 Euro Kosten von 3.250 Euro an, die Rechtsschutz übernimmt.
Rolf D. ist Wirtschaftsprüfer einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft. Diese wurde zum Abschlussprüfer eines Konzerns für das vergangene Geschäftsjahr gewählt und mit der Prüfung des Konzernabschlusses -und Lageberichts beauftragt. Verantwortlicher Wirtschaftsprüfer ist Rolf D. Zwei Vorstandsmitglieder stellen den Konzernabschluss- und Lagebericht bewusst mit falschen Inhalten auf. Der Wirtschaftsprüfer bemerkt das nicht und erteilt ein uneingeschränktes Testat. Als die Staatsanwaltschaft Ermittlungen gegen die beiden Vorstandsmitglieder einleitet, gerät auch Rolf D. ins Visier. Ihm wird vorgeworfen, Beihilfe zur unrichtigen Darstellung geleistet und seine Prüferpflichten verletzt zu haben. DIE LÖSUNG. Rolf D. nimmt sich einen Strafverteidiger, der die Ermittlungsbehörde nach diversen Besprechungen von einer Einstellung des Verfahrens gegen den Wirtschaftsprüfer überzeugen kann. DIE KOSTEN. Dennoch hat Rolf D. für seine Verteidigung bei einem vereinbarten Stundensatz von 350 Euro Kosten von 38.100 Euro zu tragen.
Der Steuerberater Ferdinand C. hat an der Erstellung der Investitionszulagen-Anträge seines Mandanten für zwei volle Jahre wesentlich mitgewirkt. Auf Drängen des Mandanten soll Ferdinand C. wissentlich falsche Angaben über die Klassifikation von dessen Betrieb gemacht haben. Aufgrund der Wertschöpfungsermittlungen des Steuerberaters wurde der Betrieb einer bestimmten Unterklasse zugeordnet. Tatsächlich war der Betrieb jedoch einer anderen, nicht mit einer Investitionszulage begünstigten Unterklasse zuzuordnen. Auf diese Weise konnte der Mandant Investitionszulagen zu seinen Gunsten in Höhe von insgesamt knapp 17.500 Euro beantragen. Als das Finanzamt im Rahmen einer Betriebsprüfung bei dem Mandanten die falsche Unterklassenzuordnung feststellt, wird gegen Ferdinand C. ein Strafverfahren wegen des Verdachts der Beihilfe zum Subventionsbetrug eingeleitet. DIE LÖSUNG. Ferdinand C. beauftragt einen Strafverteidiger, der Kontakt zur Ermittlungsbehörde aufnimmt und eine Stellungnahme im Namen des Steuerberaters schreibt. Das Verfahren gegen Ferdinand C. wird eingestellt. DIE KOSTEN. Für die durch die Verteidigung angefallenen Kosten in Höhe von 6.900 Euro.
